2009年受全球金融危機(jī)的影響，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速回落，煤炭產(chǎn)品社會(huì)需求大幅下降，我局同樣受到了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)，2009年1—7月我局煤炭產(chǎn)品庫(kù)存增加15.7萬(wàn)噸，應(yīng)收票據(jù)增加23243萬(wàn)元，應(yīng)收帳款增加1353萬(wàn)元，預(yù)收賬款減少9726萬(wàn)元，與此同時(shí)，從2009年開(kāi)始，煤炭產(chǎn)品增值稅由13%上調(diào)為17%，國(guó)家大幅提高水土流失補(bǔ)償費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，使煤炭生產(chǎn)成本加快上升，我局制造成本從年初的187.3元/噸增長(zhǎng)到205.81元/噸，增長(zhǎng)了18.51元/噸，完全成本從年初的241.83元/噸增長(zhǎng)到258.15元/噸，增長(zhǎng)了16.32元/噸，可以說(shuō)，我局 2009年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)異常嚴(yán)峻。在集團(tuán)公司和我局均將2009年確定為成本管理年的大背景下，作者通過(guò)對(duì)以人為本，抓好成本管理，樹(shù)立市場(chǎng)效益觀念和突出經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，算好經(jīng)濟(jì)效益帳的論述，旨在科學(xué)對(duì)待收入、成本與效益的辨證關(guān)系，充分發(fā)揮人在成本管理中的能動(dòng)性和創(chuàng)造性，積極開(kāi)拓渠道進(jìn)行創(chuàng)收，內(nèi)挖潛力，規(guī)范運(yùn)行，提高企業(yè)效益，使企業(yè)逐步走出經(jīng)濟(jì)嚴(yán)冬。
第一部分 以人為本，抓好成本管理
一、為什么在成本管理中強(qiáng)調(diào)以人為本
1、在所有參與生產(chǎn)的各個(gè)要素中，只有人具有主觀能動(dòng)性，只有人能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)策略進(jìn)行決策，能主動(dòng)去控制生產(chǎn)耗費(fèi)或挖掘其它生產(chǎn)要素中存在的潛力，如何掌握平衡生產(chǎn)耗費(fèi)歸根結(jié)底來(lái)說(shuō)在于參與生產(chǎn)的人、而不在于固化的物及生產(chǎn)的環(huán)境。
2、隨著職工物質(zhì)文化生活水平的不斷增長(zhǎng)，煤炭成本項(xiàng)目中人力成本與日俱增，特別是執(zhí)行了入井津貼、班中餐、技術(shù)津貼等一系列補(bǔ)貼后，噸煤人工工資已上升至成本項(xiàng)目的第一因素。因此人工工資成本的控制對(duì)煤炭生產(chǎn)成本的控制有著重要的意義。
3、受目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境限制，煤炭企業(yè)的職工與企業(yè)的利益取向存在有不一致性。盡管煤炭企業(yè)大都已經(jīng)改制，建立健全了法人治理結(jié)構(gòu)，但許多職工甚至領(lǐng)導(dǎo)層、決策者仍有這樣的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，企業(yè)是國(guó)家的，家大業(yè)大，浪費(fèi)一點(diǎn)兒不但沒(méi)什么，而且跟我也并沒(méi)有什么實(shí)質(zhì)性的關(guān)系，如果一旦企業(yè)利益和個(gè)人利益發(fā)生沖突則更是取向于個(gè)人利益。
二、以人為本加強(qiáng)成本管理的措施
1、增加全員成本意識(shí)和節(jié)支觀念，調(diào)動(dòng)職工在成本管理和控制工作中的主觀能動(dòng)性。首先使職工知道成本管理工作和每一個(gè)職工息息相關(guān)，然后再用適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ孤毠ぶ鲃?dòng)去做好自己的本職工作、主動(dòng)去控制和自己相關(guān)的成本支出，而且是盡最大所能去控制成本支出。最大限度的調(diào)動(dòng)職工的積極性，挖掘成本管理和控制的潛力。
2、加強(qiáng)勞動(dòng)力管理，節(jié)約人工成本。加強(qiáng)勞動(dòng)力管理、節(jié)約人工成本并不是以犧牲職工的勞動(dòng)報(bào)酬增長(zhǎng)為代價(jià)。如何組織安排可以取得更高的產(chǎn)量以及取得更滿(mǎn)意的結(jié)果，這是一種人工成本間接的節(jié)約。另外就是堵塞工資管理中的漏洞、杜絕不應(yīng)支出的或不合理的人工支出、杜絕人力資源浪費(fèi)。
3、規(guī)范生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)章制度，加大監(jiān)督、考核力度。用制度管人、用規(guī)章來(lái)規(guī)范人，這是企業(yè)管理成本不可忽視的一個(gè)環(huán)節(jié)。
4、加大職工培訓(xùn)教育，提高其敬業(yè)意識(shí)及專(zhuān)業(yè)技能。在加強(qiáng)安全培訓(xùn)的同時(shí)，加大對(duì)職工企業(yè)文化和專(zhuān)業(yè)技能的教育、培訓(xùn)，注意解決涉及職工切身利益的矛盾和問(wèn)題，使職工與企業(yè)的價(jià)值取向趨與一致；不斷提高職工文化知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能水平，促進(jìn)他們?cè)谏a(chǎn)中安全生產(chǎn)、節(jié)約生產(chǎn)。
第二部分 提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變思想，樹(shù)立市場(chǎng)效益觀念
一、樹(shù)立市場(chǎng)觀念。把能否適應(yīng)市場(chǎng)作為企業(yè)各項(xiàng)工作的出發(fā)點(diǎn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者只有認(rèn)識(shí)到煤炭市場(chǎng)的客觀性，才能把企業(yè)發(fā)展的立足點(diǎn)放在自身的努力上，通過(guò)眼睛向內(nèi)，節(jié)約挖潛，苦練內(nèi)功，不斷地增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，逐步地變被動(dòng)地適應(yīng)市場(chǎng)，為主動(dòng)的創(chuàng)造條件開(kāi)闊市場(chǎng)。
二、樹(shù)立效益觀念。企業(yè)必須為生產(chǎn)效益而存在，企業(yè)的一切管理工作都必須服從經(jīng)濟(jì)效益原則。要正確認(rèn)識(shí)安全投入、科技投入與成本管理的關(guān)系，不能因成本指標(biāo)緊而忽視安全、科技的投入，也不能因安全、科技重要，就不考慮成本投入的經(jīng)濟(jì)性。要找到兩者的平衡點(diǎn)。要從根本上消除投入不計(jì)回報(bào)，投入不講效益的觀念，徹底轉(zhuǎn)變高投入、低產(chǎn)出、高消耗、低效益的粗放型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式，使企業(yè)步入集約型的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)道路。
三、完善內(nèi)部控制，狠抓經(jīng)營(yíng)工作重點(diǎn)，拓寬成本管理領(lǐng)域。
1、鞏固完善煤炭產(chǎn)品目標(biāo)成本控制體系。一要嚴(yán)格成本倒算，按照核定的利潤(rùn)目標(biāo)，根據(jù) “目標(biāo)成本=市場(chǎng)可以接受的售價(jià)-目標(biāo)利潤(rùn)-產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用-稅金-營(yíng)業(yè)外支出”的計(jì)算公式倒算出目標(biāo)成本，并按照各成本項(xiàng)目進(jìn)行層層分解，縱向落實(shí)到區(qū)隊(duì)、班組及個(gè)人，橫向落實(shí)到供應(yīng)、工資、電力、生產(chǎn)、安全、銷(xiāo)售等部門(mén)，分別簽訂承包責(zé)任狀，逐項(xiàng)建立責(zé)任機(jī)制。同時(shí)要堅(jiān)決執(zhí)行成本一票否決，工資負(fù)虧政策，將成本管理的壓力逐級(jí)傳遞；其二，實(shí)行動(dòng)態(tài)成本管理，使成本管理力度隨著煤炭市場(chǎng)形勢(shì)以及生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃的變化及時(shí)調(diào)整。根據(jù)煤炭市場(chǎng)反饋的煤炭?jī)r(jià)格走勢(shì)，確定企業(yè)必保煤價(jià)（必保煤價(jià)是作為銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)或銷(xiāo)售人員提出的最低要求），減去目標(biāo)利潤(rùn)后，作為新的目標(biāo)成本。由于生產(chǎn)地質(zhì)條件的約束，致使生產(chǎn)過(guò)程投入具有很大的不確定性，因此要根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃及時(shí)調(diào)整年初制定的各項(xiàng)成本指標(biāo)，合理將年度指標(biāo)在月度內(nèi)進(jìn)行分解和平衡。
2、完善成本定額管理。各生產(chǎn)礦井以及其他單位要根據(jù)工作任務(wù)和性質(zhì)不同分別制定了采煤、掘進(jìn)材料消耗定額，定額主要是在參考同行業(yè)全國(guó)先進(jìn)單位以及本單位歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上依據(jù)本單位生產(chǎn)工藝和技術(shù)要求參照工程預(yù)算方面的知識(shí)制定，具有較強(qiáng)的指導(dǎo)意義，避免了生產(chǎn)投入過(guò)程中 “無(wú)章可循”的狀況。因此各單位一定要組織進(jìn)行本單位消耗定額的測(cè)定和整理工作。
3、加強(qiáng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本管理，實(shí)施全過(guò)程成本管理。
一是要降低開(kāi)發(fā)成本，提高地質(zhì)報(bào)告質(zhì)量，為優(yōu)化礦井設(shè)計(jì)、提高煤炭資源回采率和降低開(kāi)采成本打下基礎(chǔ)；優(yōu)化開(kāi)拓及掘進(jìn)的巷道設(shè)計(jì)、工作面設(shè)計(jì)與銜接。在出煤量相同的情況下，盡量減小巷道長(zhǎng)度和工作面的數(shù)量，是降低開(kāi)采成本的重要途徑；改進(jìn)支護(hù)、采煤、運(yùn)輸工藝，提高裝備水平。
二是要多渠道降低采煤直接成本。①控制材料消耗。材料費(fèi)是原煤制造成本中可控成本的主要部分，通過(guò)健全材料消耗制度，明確材料消耗責(zé)任，大力開(kāi)展回收復(fù)用和修舊利廢工作是降低原煤材料成本的一個(gè)直接途徑；②嚴(yán)格用電管理，杜絕無(wú)效 “常明燈”和 “私拉亂接”現(xiàn)象，堅(jiān)持避峰填谷，控制高峰用電量，降低電費(fèi)支出；降低安全生產(chǎn)成本。③加強(qiáng)對(duì)重大生產(chǎn)事故、安全傷亡事故及零星小事故的管理，努力降低停產(chǎn)損失、搶救費(fèi)用、賠償費(fèi)用。
三是拓寬視角，加強(qiáng)全方位成本管理。應(yīng)強(qiáng)化“一切支出便是成本”，“機(jī)會(huì)成本也是成本”以及“提高效率便是降低成本”這樣的 “大成本”理念，多角度、全方位研究成本管理，而不僅僅是從產(chǎn)品的角度研究成本控制。①加強(qiáng)內(nèi)部投資管理，控制工程成本。②減少資本占用或提高資本占用回報(bào)，降低機(jī)會(huì)成本。③從企業(yè)整體角度加強(qiáng)稅收籌劃，充分利用稅收資源，合法合理地降低稅收支出。
4、科學(xué)管理，降低采購(gòu)成本。在繼續(xù)實(shí)施物資統(tǒng)管的體制下，充分利用我局實(shí)施的物資采購(gòu)二級(jí)三審制度，推廣和擴(kuò)大物資超市來(lái)降低采購(gòu)成本；運(yùn)用 “經(jīng)濟(jì)批量模型”和ABC管理法，降低采購(gòu)成本和庫(kù)存成本；大力推行庫(kù)存物資儲(chǔ)備反饋制度，由供應(yīng)部門(mén)定期向單位反饋各類(lèi)物資的入庫(kù)、儲(chǔ)備、消耗、積壓情況，通過(guò)提供對(duì)材料采購(gòu)計(jì)劃和投入的科學(xué)對(duì)比，建立高效的材料決策機(jī)制；建立和完善物資的計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、清查制度，內(nèi)部結(jié)算制度和原始記錄制度，以此強(qiáng)化成本管理基礎(chǔ)工作。
5、依靠科技進(jìn)步，積極推廣新技術(shù)、新工藝、提高效率、降低投入。近年，我局通過(guò)大力實(shí)施科技興企戰(zhàn)略， “高瓦斯油氣伴生易自燃厚煤層瓦斯治理技術(shù)集成與示范” “銅川礦區(qū)開(kāi)采規(guī)律及水源地破壞規(guī)律研究” “井下電網(wǎng)監(jiān)測(cè)監(jiān)控系統(tǒng)”“變電站動(dòng)態(tài)無(wú)功補(bǔ)償裝置” “煤巷大斷面錨網(wǎng)索聯(lián)合支護(hù)技術(shù)”等一大批科技項(xiàng)目對(duì)加強(qiáng)安全生產(chǎn)能力、提高煤炭產(chǎn)品的生產(chǎn)效率、降低生產(chǎn)成本，都有著顯著的作用。
6、拓寬成本管理領(lǐng)域。成本是效益的源泉，就煤礦企業(yè)來(lái)說(shuō)，這句話(huà)不僅適用于煤炭產(chǎn)品，還適用于非煤產(chǎn)品、其他業(yè)務(wù)，以及公司、礦機(jī)關(guān)和其他費(fèi)用控制單位，因?yàn)槌杀镜陀谑蹆r(jià)可以形成利潤(rùn)，支出總額小于收入總額也可以形成利潤(rùn)，壓縮費(fèi)用支出節(jié)約經(jīng)費(fèi)同樣形成利潤(rùn)。因此，在成本管理上，貫徹全面全方位成本管理的思想，在加大對(duì)煤炭產(chǎn)品成本管理力度的同時(shí)，對(duì)非煤產(chǎn)品、公司機(jī)關(guān)及經(jīng)費(fèi)單位也要實(shí)行目標(biāo)成本管理。
第三部分 突出經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，算好經(jīng)濟(jì)效益帳
降低成本是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的根本途徑，但不是唯一途徑。提高經(jīng)濟(jì)效益的另一條途徑，就是要提高收入，因此，在提倡加大成本管理的同時(shí)，也要隨時(shí)尋找增收的途徑。
1、加大結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，發(fā)揮煤炭產(chǎn)品最大效益。也就是努力通過(guò)出好煤、賣(mài)好價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)最佳效益。根據(jù)這一要求，一是要調(diào)整產(chǎn)量結(jié)構(gòu)，積極鼓勵(lì)能夠生產(chǎn)適銷(xiāo)對(duì)路產(chǎn)品的礦井多生產(chǎn)；對(duì)產(chǎn)品無(wú)銷(xiāo)路、煤場(chǎng)存煤多、成本高于售價(jià)的礦井在一定程度上進(jìn)行限產(chǎn)。二是考慮東區(qū)生產(chǎn)礦井采掘時(shí)間長(zhǎng)，剩余煤炭賦存條件差，發(fā)熱量低的現(xiàn)實(shí)，積極實(shí)施北區(qū)、東區(qū)煤炭搭配銷(xiāo)售，提高煤價(jià)；三是從商品的價(jià)值角度考慮，由于洗精煤優(yōu)于原選煤，發(fā)熱量高的優(yōu)于發(fā)熱量低的。洗煤的售價(jià)要比原選煤高出200元左右。因此，要重視對(duì)玉華洗煤廠(chǎng)的達(dá)產(chǎn)管理，盡快提高產(chǎn)能，創(chuàng)造更多效益。四是拉長(zhǎng)煤炭產(chǎn)品鏈條，降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。以煤化工為結(jié)構(gòu)調(diào)整主線(xiàn)，加快煤炭綜合加工利用項(xiàng)目建設(shè)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。在東區(qū)加快規(guī)劃建設(shè)洗煤廠(chǎng)步伐，在北區(qū)充分發(fā)揮瓦斯發(fā)電廠(chǎng)的效用，在實(shí)現(xiàn)瓦斯綜合利用的同時(shí)，減輕礦井電力負(fù)擔(dān)；科學(xué)論證，實(shí)施坑口電廠(chǎng)項(xiàng)目，或加大與地方熱電廠(chǎng)的合作力度，為劣質(zhì)煤就近消化尋找出路。
2、完善煤炭運(yùn)銷(xiāo)機(jī)制，充分發(fā)揮銷(xiāo)售的龍頭作用，努力實(shí)現(xiàn)多銷(xiāo)多產(chǎn)。實(shí)踐證明，銷(xiāo)售制約著生產(chǎn)，以銷(xiāo)定產(chǎn)以基本成為國(guó)有煤炭企業(yè)的行為準(zhǔn)則。為使銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)發(fā)揮其龍頭作用，首先要完善煤炭銷(xiāo)售的激勵(lì)與制約機(jī)制。銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出，直接與銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售價(jià)格以及貨款回收三項(xiàng)指標(biāo)直接掛鉤，科學(xué)地制定出量、價(jià)、貨款的必保指標(biāo)，并換算出銷(xiāo)售收入的一定比例，超指標(biāo)完成時(shí)可增加一定的比例，完不成指標(biāo)時(shí)，按一定比例遞減。其次，建立煤炭市場(chǎng)信息反饋制度。銷(xiāo)售人員必須及時(shí)地將煤炭市場(chǎng)信息反饋回來(lái)，以利于經(jīng)營(yíng)目標(biāo)測(cè)算和經(jīng)營(yíng)方案的制定。其三，加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售工作的財(cái)務(wù)管理，使財(cái)務(wù)管理工作貫穿于產(chǎn)品銷(xiāo)售的全過(guò)程和始終。煤炭銷(xiāo)售必須做到不準(zhǔn)白條賣(mài)煤、不經(jīng)批準(zhǔn)不準(zhǔn)抹帳賣(mài)煤、不經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)蓋章不準(zhǔn)銷(xiāo)售、不給錢(qián)或不還舊欠不準(zhǔn)發(fā)煤等。其四，堅(jiān)持誰(shuí)賣(mài)煤誰(shuí)收款的原則，銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)要對(duì)煤炭貨款回收承擔(dān)責(zé)任，最大限度地降低應(yīng)收帳款，環(huán)節(jié)資金緊張的矛盾，降低融資費(fèi)用，降低產(chǎn)品成本。
3、強(qiáng)化資金管理，盤(pán)活存量資金，提高資金使用效益。一是積極發(fā)揮內(nèi)部結(jié)算中心的作用，集中資金管理，發(fā)揮資金效益，利用利率杠桿促使基層單位“分灶吃飯”的觀念，同時(shí)要對(duì)透支大戶(hù)進(jìn)行調(diào)研，發(fā)現(xiàn)深層次原因，注意合理解決。二是要研究融資渠道，積極利用國(guó)家優(yōu)惠政策，為項(xiàng)目建設(shè)籌集低成本資金，大力實(shí)施融資租賃業(yè)務(wù)，減少資金流出。三是嚴(yán)格執(zhí)行《銅川礦務(wù)局應(yīng)收款項(xiàng)管理辦法》，堅(jiān)決落實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)各項(xiàng)職責(zé)，將責(zé)任嚴(yán)格落實(shí)到人。按科目、按責(zé)任、按部門(mén)逐項(xiàng)分解落實(shí)，與責(zé)任人的工資收入掛鉤，嚴(yán)格考核，不斷地加大催收力度。
4、積極發(fā)展多經(jīng)三產(chǎn)，培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。煤炭是不可再生資源，總有資源枯竭的時(shí)候。因此在努力挖掘現(xiàn)有煤礦潛力，積極尋求占有新的煤炭資源的同時(shí)，要改變重煤炭輕三產(chǎn)的思想，要把三產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)提高到今后全局發(fā)展的高度上來(lái)。一是對(duì)現(xiàn)有三產(chǎn)廠(chǎng)點(diǎn)進(jìn)行調(diào)研，摸清現(xiàn)狀，對(duì)名存實(shí)亡、長(zhǎng)期虧損、且扭虧無(wú)望的多經(jīng)企業(yè)實(shí)行關(guān)停并轉(zhuǎn)；對(duì)具有一定市場(chǎng)份額，但規(guī)模較小，競(jìng)爭(zhēng)力較弱的項(xiàng)目，充分給于政策和資金傾斜，按照產(chǎn)權(quán)多元化，體制多樣化、機(jī)制市場(chǎng)化，管理科學(xué)化的原則，積極培育多經(jīng)大企業(yè)，使其形成規(guī)模效益，盡快成為新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)；二是從科學(xué)發(fā)展觀的角度出發(fā)，與科研院所緊密配合，研發(fā)或有償轉(zhuǎn)入新的三產(chǎn)項(xiàng)目；三是立足煤業(yè)化工集團(tuán)內(nèi)部，適應(yīng)煤業(yè)集團(tuán)快速發(fā)展的煤化產(chǎn)業(yè)，積極組建勞務(wù)、運(yùn)輸、服務(wù)等專(zhuān)業(yè)性公司，形成產(chǎn)業(yè)一體化。
編輯 王莉
